上海财经大学会计与财务研究院科研成果简报

发布时间:2008-12-05

一、 结项课题

□《各国环境因素及其变化对我国会计准则制定及实施情况的影响》

*项目基本情况(1) 项目来源 :国家教育部人文社会科学规划项目

             (2) 申请者:汤云为

             (3) 所在单位:上海财经大学

*结项课题报告摘要本课题

    以隐含于会计准则这一外在载体之下的环境因素为研究对象,尤其是 对会计准则的制定和实施产生深刻影响的经济基础。我们试图通过本课题的研究,总结出一些具有规律性的理论为我国会计准则的制定和实施提供理论基础。 为了把握我国的特色问题,我们以国际比较为切入口,通过与世界上其他国家的 对比,以利于研究我国自己的现实问题。因此,本研究报告首先对我国与西方国 家的社会环境进行了深入的分析,,总结出各国之间大量根源性的文化、经济等差 异,并以此为基础进一步探讨环境差异对会计准则制定与实施的影响。在比较各国差异的同时,本报告着重剖析了我国环境因素,尤其是经济发展对会计准则制 定与实施的影响。本研究报告中,本报告详细地比较了我国业己制定的会计准则与国际会计准则,在发现差异的同时,进一步分析内在的经济因素和其他重要因 素。由于上市公司是我国经济发展中的一个热点,也是我国会计准则实施的试点, 因而本报告在比较分析了各国会计准则差异之后,运用大量的实际数据分析证券 市场的发展对会计准则变革的作用。

    本报告共分为三个部分。 第一部分为绪论,主要从我国社会、经济、文化、法律等方面入手,将我国 与以美国为代表的西方国家进行了系统的比较,并初步地阐述了我国会计环境的 特点及其对会计准则制定的影响。

    第二部分是“我国经济环境因素对会计准则制定及实施的影响,',其中包括两个大的方面。一是分析我国的改革开放政策对我国制定会计准则的影响。我们 深入地分析了我国的经济体制改革与对外开放政策,以及对我国会计准则的提出 与形成的深刻影响。我们进一步分析了我国制定会计准则的可能性,以及为制定会计准则所作的前期准备工作,包括学术界和政府的会计管理部门所作的贡献。 二是分析我国在制定会计准则中所面临的不同于西方国家的一些特殊问题。 其中之一是我国会计准则制定环境的特殊性,包括宏观经济环境、法律制度和会 计职业界的现状等内容。其中之二是我国会计准则的适用范围,是适用于特殊的 行业还是推广到所有的企业和其他组织。其中之三是会计准则的内部协调问题, 包括基本准则和具体准则的协调,以及若干具有密切联系的一些具体会计准则之 间的协调问题。

    第三部分是“我国会计准则与上市公司",分析了会计准则的实施对上市公 司产生的影响,包括上市公司面临的会计准则的变化,以及对上市公司内部和外 部各个方面产生的深刻影响,并进一步模拟预测了准则实施后对上市公司业绩产生的效果。

二、 公开发表论文

□《企业改组、兼并与资产重组中的财务与会计问题研究》课题组“我国上市公司换股合并的会计方法选择:案例分析与现实思考”《会计研究》2001.5。内容摘要:自1999年4月美国财务会计准则委员会宣布取消权益结合法以来,合并会计方法的取舍问题成为国内外会计界的讨论热点。本文在回顾有关文献的基础上,考察了我国已有的10例换股合并中权益结合法的使用对主并企业的财务影响,并结合我国证券市场现状,对上市公司的换股合并能否采用购买法作了分析。最后对上市公司换股合并的会计方法提出建议。

□蒋义宏、魏刚“主营业务利润、核心盈利能力和公司价值”《证券市场导报》2001年4月。内容摘要:国外研究表明,盈利的质量与其持久性呈显著的正相关关系,而主营业务利润比重又在很大程度上决定了企业的盈利质量和获利能力。公司只有不断提高主营业务利润的比重,才能增加公司的价值。 □蒋义宏、李东平“会计信息失真:投资者视角与经营者视角”《证券市场导报》2001年3月。内容摘要: 会计信息一方面是精巧的会计机制的延伸,另一方面则是各种利益集团相互博奕的结果。会计发展的动力在于不断地寻求改进,以满足不同的利益集团和信息需求者的信息要求。正是在此基础上,会计的重心从会计信息提供者转向会计信息使用者,会计信息真实与否的判断也更多地依赖于会计的结果是否合理。

□蒋义宏“深沪B股上市公司净利润双重披露差异比较”《证券市场导报》2001年1月。内容摘要: 研究表明,B股投资者主要依据按国际会计标准报告的净利润进行投资决策,B股上市公司净利润双重披露的显著差异,是导致B股市价与A股市价相差悬殊的一个重要因素。深市A、B股公司的净利润双重披露差异显著地小于沪市A、B股公司,可用于解释深市A股与B股的市价差异小于沪市的原因。

□ 李增泉、于海燕“会计选择与盈余管理”《上市公司》2001年第1期。内容摘要:本文通过对我国上市公司1999年度“四项准备”计提情况的考察,发现我国上市公司存在利用会计选择进行盈余管理的行为。 □李增泉“收益指标价值相关性实证研究”《中国会计与财务研究》2001年第2期。内容摘要: 本文通过对五个收益指标(现金流量、会计受益、剩余受益、EVA和REVA)的价值相关性进行检验,指出经济收益指标具有信息增量,有关各方在对企业业绩进行评价时,应充分关注各类指标的增量信息。